1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty như sau:
Doanh thu từ cung cấp các sản phẩm về thiết bị chống đột nhập,camera quan sát ,thiết bị phòng cháy chữa chay ,thiết bị xử lí thông tin báo động từ xa,thiết bị điện tử chuyên dụng dùng cho quản lí bảo vệ ,thiết bị điện,điện lạnh và chiếu sáng,chống sét,thiết bị vật tư cung cấp thoát nước ,xử lí môi trường ,máy phát điện,máy nổ,máy bơm nước,vật liệu xây dựng,hàng trang trí,nội thất
- Khi bán sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng thì công ty lập các chứng từ:
+ Trước khi có giao dịch mua bán hàng hóa giữa 2 bên công ty cần ký kết Hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng của khách hàng
+ Sau khi xác nhận đơn hàng giữa 2 bên, Kế toán kho lập phiếu xuất kho. + Kế toán thanh toán thu tiền hàng dựa trên phiếu xuất kho và hợp đồng kinh tế. + Sau khi hoàn tất thủ tục thanh toán, khi giao nhận hàng, kế toán kho lập biên bản giao nhận hàng hóa với khách hàng.
+ Sau khi hoàn tất các thủ tục giao nhận, kế toán tổng hợp lập bảng kê chi tiết hàng hóa.
Lập hóa đơn GTGT (Mẫu 01-GTKT-3LL) do Bộ tài chính phát hành: ghi rõ các chỉ tiêu số lượng, đơn giá, tiền hàng, tỷ lệ thuế GTGT, thuế GTGT, tổng tiền thanh toán, tên – địa chỉ – mã số thuế của khách hàng, hình thức thanh toán, người mua, người bán hàng và thủ trưởng đơn vị ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên, ngày phát hành hóa đơn.
- Hóa đơn GTGT gồm 03 liên: liên 1: lưu tại cuốn hóa đơn; liên 2: giao khách hàng, liên 3: dùng làm chứng từ cho kế toán theo dõi doanh thu.
1.3.1.2 Phương pháp kế toán
a.Chứng từ kế toán sử dụng:
- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu
- Giấy báo có ngân hàng
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b.Tài khoản sử dụng:
TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
c.Sổ sách kế toán:
Sổ chi tiết:
- Sổ chi tiết Doanh thu bán hàng hóa (TK 5111) - Sổ chi tiết Doanh thu cung cấp dịch vụ (TK 5113) Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ Cái Doanh thu bán hàng
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) d.Trích một số nghiệp vụ kế toán phát sinh:
Nghiệp vụ 1: : Ngày 04/12/2018, bán hàng, kiểm tra bảo dưỡng cho trường cho
Trường THPT Quốc Tế Mỹ, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000347, kế toán hạch toán:
Kế toán hạch toán
Nợ TK 131 86.855.120 đ Có TK 511 78.959.200 đ Có TK 3331 7.895.920 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 13/12/2018, bán hàng tủ báo cháy cho công ty TNHH
EMERGENT COLD Việt Nam , thuế GTGT 10% theo HĐ 0000355, kế toán hạch toán: (phụ lục 1)
Kế toán hạch toán
Nợ TK 131 34.100.000 đ Có TK 511 31.000.000 đ Có TK 3331 3.100.000 đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 13/12/2018, bán hàng phụ kiện bo chuông phòng cháy chữa cháy
cho Công ty cổ phần kim loại CSGT Việt Nam, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000354,
Kế toán hạch toán
Nợ TK 131 4.180.000 đ
Có TK 3331 380.000 đ
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển doanh thu hoạt
động bán hàng sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán hạch toán
Nợ TK 515 : 37.725.872.279 đ Có TK 911 : 37.725.872.279 đ
1.3.2 Kế toán Doanh thu hoạt động tài chính 1.3.2.1 Nội dung Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu là từ các khoản lãi tiền gửi ngân hàng.
1.3.2.2 Phương pháp kế toán
a.Chứng từ kế toán sử dụng:
- Giấy báo có
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b.Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 511 - Doanh thu hoạt động tài chính TK 5151 – Lãi tiền gửi
TK 5158 – Lãi khác
c.Sổ sách kế toán sử dụng:
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ Cái Doanh thu bán hàng
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) d.Trích một số nghiệp vụ kế toán phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2018, công ty nhận lãi tiền gửi tháng 12 từ Ngân hàng Á Châu với số tiền là: 244.112 đồng.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 1121 244.112
Có TK 5151 244.112
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Có TK 911 : 2.637.789 đ
1.3.3 Kế toán Thu nhập khác 1.3.3.1 Nội dung Thu nhập khác
Khoản thu nhập khác tại công ty Cổ phần An Bảo hang tháng không nhiều, chủ yếu là thu từ thanh lý TSCĐ và thỉnh thoảng có hàng hóa do khách hàng biếu tặng
1.3.3.2 Phương pháp kế toán
a.Chứng từ kế toán sử dụng:
- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu
- Biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b.Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 711 - Thu nhập khác
c.Sổ kế toán sử dụng:
Sổ chi tiết: Sổ Chi tiết MTC Thu nhập khác (TK 7111) Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái Thu nhập khác
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) d.Trích một số nghiệp vụ kế toán phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 04.12.2018 Công ty bán xe hai bánh hiệu Piaggio vàng, biển số:
59P1-077.39 cho anh Nguyễn Phúc Hiền số tiền 1.100.000 đ đã bao gồm thuế GTGT 10%. Anh Hiền chưa thanh toán.
Kế toán hạch toán
Nợ TK 13111 : 1.100.000 đ Có TK 33311 : 100.000 đ Có TK 7111 : 1.000.000 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển thu nhập khác
sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán hạch toán
Nợ TK 711 : 25.671.091 đ Có TK 911 : 25.671.091 đ
1.3.4 Kế toán Giá vốn hàng bán 1.3.4.1 Nội dung Giá vốn hàng bán
Tại công ty, hàng hoá rất nhiều, đa dạng và giá cả các mặt hàng cũng rất khác nhau. Để dễ dàng trong việc xác định, điều chỉnh giá vốn hàng bán trong kỳ của từng mặt hàng, công ty đã áp dụng phương pháp đơn giá bình quân gia quyền lúc cuối kỳ để tính toán trong việc kê khai nộp thuế.
Giá vốn hàng bán sẽ được xác định dựa trên bảng tính giá nhập kho của từng mặt hàng mua. Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi hàng hóa.
Công ty theo dõi số lượng hàng dựa theo báo cáo của thủ kho. Hàng ngày thủ kho gửi báo cáo về tình hình hàng trong kho cho kế toán. Cuối mỗi tháng, kế toán trưởng dựa vào các phiếu xuất hàng, hóa đơn bán hàng và tính toán lượng hàng xuất trong tháng, tiến hành ghi nhận vào sổ cái. Mọi bút toán liên quan đến TK 632 đều do máy tự tính.
1.3.4.2 Phương pháp kế toán
a. Quy trình:
Quy trình xuất kho tại Công ty Cổ phần An Bảo: khi xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng, phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho và tính giá vốn xuất kho cho lô hàng đó. Để cho việc xác định giá vốn được chính xác thì yêu cầu đặt ra là phòng kinh doanh phải chịu trách nhiệm về số lượng, trị giá hàng nhập và bao gồm chi phí phát sinh liên quan đến lô hàng đó, theo dõi chặt chẽ từng mặt hàng và quá trình xuất nhập tài kho.
b. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu Nhập kho
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) c. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 632 - Giá vốn hàng bán
d. Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ Cái TK 632
e. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 13/12/2018, bán hàng tủ báo cháy 16 kênh cho công ty TNHH EMERGENT COLD, thuế GTGT 10%. Ngày 04/12/2018, căn cứ hóa đơn 0000794 mua hàng để xác định GVHB, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 18.700.000 đ Có TK 156 18.700.000 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 13/12/2018, bán hàng phụ kiện phòng cháy chữa cháy cho Công ty
cổ phần kim loại CSGT Việt Nam, thuế GTGT 10%. Ngày 11/12/2018 căn cứ hóa đơn 0022297 xác định GVHB, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 1.440.000 đ Có TK 156 1.440.000 đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển giá vốn hàng
bán sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 19.465.807.076 đ Có TK 632 : 19.465.807.076 đ
1.3.5 Kế toán Chi phí hoạt động tài chính 1.3.5.1 Nội dung Chi phí hoạt động tài chính 1.3.5.1 Nội dung Chi phí hoạt động tài chính
- Chi phí tài chính là những khoản chi phí và những khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính. Chi phí hoạt động tài chính tại công ty chủ yếu là do trả lãi vay.
- Chứng từ sử dụng: hợp đồng vay, phiếu tính lãi, giấy báo ngân hàng, phiếu chi. 1.3.5.2 Phương pháp kế toán a. Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu tính lãi - Phiếu chi (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính
- Sổ Cái TK 635 - Sổ Chi tiết TK 635
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) d. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 2.637.789 đ Có TK 635 : 2.637.789 đ
1.3.6 Kế toán Chi phí bán hàng 1.3.6.1 Nội dung Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trong kỳ như: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo,…Một số chi phí bán hàng chủ yếu phát sinh tại công ty như: chi phí tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại cho bộ phận bán hàng, các khoản chiết khấu khi bán hàng công ty cũng kê vào chi phí bán hàng.
1.3.6.2 Phương pháp kế toán
a. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu chi
- Hóa đơn mua vào của các dịch vụ mua ngoài - Bảng chấm công
- Bảng lương nhân công thời vụ - Giấy đề nghị thanh toán
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 641 : Chi phí bán hàng
TK 6411 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6412 : Chi phí công tác phí TK 6413 : Khảo sát thiết kế
c.Sổ kế toán sử dụng:
d. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 27/12/2018 thanh toán tiền xăng phục vụ cho bộ phận bán hàng
theo HĐ 0005054, thuế VAT 10% với số tiền là 1.500.178đ
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 6417 1.500.178đ Có TK 112 1.500.178đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 05/12/2018, thanh toán mua văn phòng phẩm cho bộ phận bán
hàng theo HĐ 0000316, thuế VAT 10% với số tiền là 3.410.000đ
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 6413 3.410.000đ Có TK 112 3.410.000đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 9.969.545.203 đ Có TK 641 : 9.969.545.203 đ
1.3.7 Kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3.7.1 Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý Doanh nghiệp tại Công ty cổ phần An Bảo chủ yếu là những chi phí có tính chất chung cho Công ty gồm: chi phí quản lý (tiền điện, tiền nước, cước internet, chi phí văn phòng phẩm, chi phí tiếp khách,...); phí chuyển tiền; phí phân bố công cụ, dụng cụ ở bộ phận quản lý; chi lương nhân viên văn phòng và các chi phí khác bằng tiền chi ra để phục vụ cho việc quản lý chung cho toàn Công ty (phí bảo trì trang thiết bị, sửa chữa văn phòng,...).
1.3.7.2 Phương pháp kế toán
a. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng lương của nhân viên
- Hóa đơn GTGT
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý. TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý.
TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng.
TK 6424 – Chi phí khấu hao tài sản cố định văn phòng. TK 6425 – Thuế phí và lệ phí.
TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác.
c. Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết TK 642
- Sổ cái TK 642
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán)
d. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 07/12/2018 thanh toán chi phí dịch vụ viễn thông số điện thoại
39118846 theo hóa đơn số 0466938, số tiền 26.620đ
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 6428 24.200
Nợ TK 1331 2.420
Có TK 1111 26.620
Nghiệp vụ 2: Ngày 07/12/2018 thanh toán chi phí dịch vụ cước internet theo hóa đơn
số 0559326, số tiền 1.287.000đ
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 6428 1.170.000
Nợ TK 1331 117.000
Có TK 1111 1.287.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 12/12/2018 thanh toán chi phí tiếp khách theo hóa đơn số
0000700, số tiền 2.046.000đ
Kế toán hạch toán :
Có TK 1111 2.046.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 7.598.548.974 đ Có TK 642 : 7.598.548.974 đ
1.3.8 Kế toán Chi phí khác 1.3.7.1 Nội dung Chi phí khác
Chi phí khác tại công ty bao gồm những khoản chi phí (lỗ) do các sự kiện hoặc các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của mình.
1.3.7.2 Phương pháp kế toán
a. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 811 - Chi phí khác
c. Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết TK 811
- Sổ cái TK 811
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán)
d. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2018, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí khác
sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 440 đ
Có TK 811 : 440 đ
1.3.9 Kế toán Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.3.9.1 Nội dung Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.3.9.1 Nội dung Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tại công ty gồm: thuế TNDN phải nộp trong kỳ.
1.3.9.2 Phương pháp kế toán
- Phiếu kế toán
- Tờ khai thuế TNDN hàng quý tạm tính và tờ khai quyết toán thuế TNDN năm.
(xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) b. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 821 - Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành
c. Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết TK 821
- Sổ cái TK 821
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán)
d. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty trong tháng 12/2018 là :
193.980.338đ. Chi phí thuế TNDN tạm tính tháng 12/2018 là: 193.980.338 x 20% = 38.796.068 đ
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 8211 38.796.068 đ Có TK 3334 38.796.068 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2018 kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp hiện hành vào xác định kết quả kinh doanh
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 80.091.348đ Có TK 8211 : 80.091.348đ
1.3.10 Kế toán Xác định kết quả hoạt động kinh doanh 1.3.10.1 Nội dung Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh công ty bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
1.3.10.2 Phương pháp kế toán
a.Chứng từ kế toán sử dụng
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
c.Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ cái Xác định kết quả kinh doanh